契稅立法帶來的(de)變(bian)化及對房(fang)地產稅收一體化管理的(de)助力(li)
2020-08-24 3161
8月11日，國家稅務總局發布《中華人民共和國契稅法》。
由于契稅和住房(fang)交(jiao)(jiao)易(yi)等密切相關，后續對房(fang)地產(chan)政策、房(fang)地產(chan)稅收(shou)一體(ti)化(hua)管理、土地增值(zhi)稅征管、住房(fang)交(jiao)(jiao)易(yi)等都會產(chan)生(sheng)不同程度的影響。
我們先來看看有哪些變化(hua)：
重點歸納為以下幾點：
1. 法定稅率保持3%-5%，各地依據新法規定重新確(que)定適用稅率，存(cun)在法定范圍內的上下浮動(dong)；（購房成本(ben)影響不大）
2. 集體經營性建(jian)設用地轉讓納(na)入契稅征稅范圍；
3. 部分土地、房(fang)屋(wu)權屬以作價投資（入股）、償還債務、劃(hua)轉(zhuan)、獎(jiang)勵等(deng)轉(zhuan)移行為，納入契稅征稅范圍；
4. 夫妻之間變更土地、房產權屬免(mian)繳契稅(shui)；
5. 法定繼承人(ren)通過繼承承受(shou)土地、房屋權屬的免繳契稅；
6. 非營利性學(xue)校、醫(yi)療機構、社會福利機構承受(shou)土地、房屋(wu)權屬用于辦(ban)公、教學(xue)、醫(yi)療、科研、養老(lao)、救助，免繳契稅；
7. 對居民住(zhu)房需求保(bao)障、企業改制重組、災后(hou)重建等情(qing)形(xing)可以規定免(mian)征或者減征契稅，報全(quan)國人(ren)民代表大會(hui)常務(wu)委員會(hui)備案。（這意味(wei)著(zhu)，新法(fa)實施以后(hou)，國務(wu)院(yuan)財政部門(men)再(zai)也無權(quan)決定契稅減免(mian)項目(mu)。）
8. 辦(ban)理土地、房屋權屬登記(ji)前，權屬轉移(yi)合同、權屬轉移(yi)合同性(xing)質憑證(zheng)不生效、無效、被(bei)撤(che)銷(xiao)或被(bei)解(jie)除的，可申請退還已繳稅款；
9. 契稅(shui)申報期(qi)限與納稅(shui)期(qi)限合(he)二為一；（一次完成申報、納稅(shui)、登記全過程(cheng)，保證稅(shui)源(yuan)信息和(he)納稅(shui)信息的完整性(xing)、及時性(xing)。）
出于房地(di)(di)(di)(di)產(chan)在(zai)地(di)(di)(di)(di)方經濟發展的(de)重(zhong)要地(di)(di)(di)(di)位，作(zuo)為(wei)土地(di)(di)(di)(di)房地(di)(di)(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)五虎(hu)將(jiang)之一（土地(di)(di)(di)(di)房地(di)(di)(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)五虎(hu)將(jiang)：契稅(shui)(shui)(shui)、房產(chan)稅(shui)(shui)(shui)、耕地(di)(di)(di)(di)占用稅(shui)(shui)(shui)、土地(di)(di)(di)(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)、城(cheng)鎮(zhen)土地(di)(di)(di)(di)使用稅(shui)(shui)(shui)。），對推動房地(di)(di)(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)一體化管(guan)理的(de)縱(zong)深發展，提高房地(di)(di)(di)(di)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)理的(de)科學化、精細化、規(gui)范化水(shui)平起著重(zhong)要的(de)作(zuo)用，尤(you)其在(zai)土地(di)(di)(di)(di)使用權取得環(huan)節和房地(di)(di)(di)(di)產(chan)交(jiao)易環(huan)節的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)理中(zhong)。
依(yi)據(ju)國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于印發(fa)(fa)《房(fang)地(di)(di)產(chan)(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)一體化(hua)管(guan)(guan)(guan)理(li)業務規(gui)(gui)程(cheng)》的通知（國稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)[2007]114號）規(gui)(gui)定，房(fang)地(di)(di)產(chan)(chan)(chan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)一體化(hua)管(guan)(guan)(guan)理(li)是對土地(di)(di)使(shi)用(yong)權取得(de)、房(fang)地(di)(di)產(chan)(chan)(chan)開發(fa)(fa)、房(fang)產(chan)(chan)(chan)交易及房(fang)地(di)(di)產(chan)(chan)(chan)保(bao)有環節所涉契(qi)稅(shui)(shui)(shui)、土地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)、企業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)、城鎮土地(di)(di)使(shi)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的征(zheng)收(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)，以各稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)日(ri)常管(guan)(guan)(guan)理(li)為基礎(chu)，積(ji)極爭取與自(zi)然(ran)資(zi)源與規(gui)(gui)劃(hua)、住建、發(fa)(fa)改委、房(fang)管(guan)(guan)(guan)、監察等部門協作(zuo)，通過涉稅(shui)(shui)(shui)信息的傳遞與共享，開展信息比(bi)對，嚴(yan)格落實“先稅(shui)(shui)(shui)后證”和“以票控(kong)稅(shui)(shui)(shui)”制度，強化(hua)源泉控(kong)管(guan)(guan)(guan)和納稅(shui)(shui)(shui)評(ping)估，提高總體征(zheng)管(guan)(guan)(guan)質量和水平。
近年(nian)來，隨著信息化技(ji)術的不斷更新和(he)(he)數(shu)據(ju)共享(xiang)程度的不斷加(jia)強(qiang)，數(shu)字(zi)稅務(wu)建設成為常態，尤其是房地產稅收(shou)(shou)一體化管(guan)理(li)的數(shu)字(zi)化，發(fa)揮數(shu)據(ju)治稅效(xiao)能，打造(zao)數(shu)字(zi)化產品(pin)和(he)(he)服(fu)務(wu)，是加(jia)快建設數(shu)字(zi)稅務(wu)，進一步(bu)優化稅收(shou)(shou)營(ying)商環境，高(gao)質(zhi)量推進稅收(shou)(shou)現(xian)代化的有力保障。
泰安協(xie)(xie)同軟件研發的《房(fang)地(di)(di)產(chan)項(xiang)目(mu)(mu)稅(shui)(shui)收一(yi)體(ti)(ti)化(hua)管理(li)系統(tong)》，就是從(cong)數(shu)據(ju)(ju)源頭入手，以稅(shui)(shui)法為根本遵(zun)循，建立統(tong)一(yi)數(shu)據(ju)(ju)規范，集(ji)成(cheng)各(ge)三方監管部門數(shu)據(ju)(ju)，構(gou)建房(fang)地(di)(di)產(chan)信息數(shu)據(ju)(ju)庫(ku)、“一(yi)戶式(shi)”存儲數(shu)據(ju)(ju)庫(ku)等(deng)一(yi)體(ti)(ti)化(hua)、集(ji)成(cheng)化(hua)和高效化(hua)的數(shu)據(ju)(ju)倉庫(ku)，通過建立項(xiang)目(mu)(mu)動(dong)態監管臺賬(zhang)實現(xian)前(qian)后臺協(xie)(xie)作，對納稅(shui)(shui)人(ren)項(xiang)目(mu)(mu)立項(xiang)、規劃(hua)設計、施工、預(yu)售(shou)、竣工驗收、工程(cheng)結算及項(xiang)目(mu)(mu)清盤等(deng)房(fang)地(di)(di)產(chan)開(kai)發全過程(cheng)涉及的土(tu)地(di)(di)、稅(shui)(shui)源、房(fang)產(chan)交易、納稅(shui)(shui)及風(feng)險等(deng)數(shu)據(ju)(ju)實施跟蹤監控，實現(xian)了稅(shui)(shui)收服(fu)務高效化(hua)、稅(shui)(shui)收管理(li)智能化(hua)、稅(shui)(shui)收治理(li)精(jing)準化(hua)和管理(li)決策(ce)科(ke)學化(hua)，主(zhu)要體(ti)(ti)現(xian)在以下(xia)幾個方面：
第(di)一(yi)，完善了當(dang)地稅源信息的全(quan)面(mian)掌握(wo)，建立以(yi)房地產項目為核算單位的完整(zheng)數據鏈，打(da)破長期(qi)以(yi)來涉稅信息不對等的局面(mian)；
第二，強(qiang)化了房地產稅(shui)收(shou)管理各(ge)環節、各(ge)稅(shui)種(zhong)的信息比對(dui)與風險(xian)評估預(yu)警(jing)，明確各(ge)稅(shui)種(zhong)日(ri)常管理重點，實現(xian)諸(zhu)稅(shui)統管；
第三，解決(jue)了(le)房地(di)產稅收管理(li)過程中的土(tu)地(di)增值稅清算難題，通過標準化(hua)清算程序、規范化(hua)清算流程及(ji)全過程自動化(hua)風險預警等技術實(shi)現(xian)了(le)清算工作的智能化(hua)；
第(di)四(si)，針(zhen)對房(fang)地產稅(shui)收管理過程(cheng)中(zhong)存在的(de)稅(shui)企交(jiao)互、工(gong)作(zuo)方法(fa)、調整變更、數據(ju)流轉(zhuan)等進行記(ji)錄(lu)留痕，做(zuo)到(dao)了(le)工(gong)作(zuo)透明、數據(ju)可溯(su)、風險可控、評(ping)估有據(ju)；
第五(wu)，搭建房(fang)地(di)產稅(shui)(shui)收(shou)數據地(di)圖，對本地(di)區房(fang)地(di)產稅(shui)(shui)源(yuan)及管理(li)(li)情況一目了然(ran)，進行房(fang)地(di)產行業經濟分析與稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)預(yu)測，為(wei)管理(li)(li)決策提(ti)供科學依據。
通過《房地(di)產項目稅收一體化管理(li)系統(tong)》的應用(yong)達到以下成效(xiao)：
1. 稅(shui)(shui)務機(ji)關掌(zhang)握(wo)了完整(zheng)、清晰、可控的稅(shui)(shui)源(yuan)底冊，為(wei)稅(shui)(shui)收數據(ju)治理提供(gong)源(yuan)頭活水；
2. 確保房(fang)地產稅收及時(shi)足額(e)征(zheng)收入庫，有效堵塞稅收漏洞；
3. 有效(xiao)提高清(qing)算審(shen)核質效(xiao)和干部隊伍整體素質，一個清(qing)算項目的審(shen)核周期(qi)從原來的二三十個工作日(ri)減少為五六個工作日(ri)，工作效(xiao)率得到(dao)了(le)質的跨越。
4. 精(jing)準定位和(he)有效化(hua)解(jie)稅收風險，極大程度保護了稅務(wu)干部，提升納稅遵從度；
5. 優(you)化稅(shui)收營商環(huan)境，促(cu)進公平稅(shui)負與房地產市場健康發展(zhan)，推動稅(shui)收共治。
當前該系統(tong)已在河(he)北(bei)、山(shan)東、山(shan)西、河(he)南、江(jiang)蘇、浙江(jiang)、安徽、貴州等十省多地市推廣應用(yong)，共計納入管理房地產項目6000余個(ge)，已完成(cheng)清算項目1000余個(ge)，生成(cheng)涉稅數據風險檢(jian)測報告479份(fen)、約談報告204份(fen)，稅收增(zeng)量達120億(yi)。（該數據統(tong)計截止到2020.8.24）
了(le)解更多房地產(chan)稅收(shou)一體化信息，請登錄協同(tong)稅網-xt12366.com
即刻加入，成(cheng)為財稅數字化管理者(zhe)與工作者(zhe)！
