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中國稅務師協會組織，在大連培訓基地舉辦的為期5天的土地增值稅清算高級研討班培訓正式結束。會上，山東協同稅務師事務所針對土地增值稅審核數字化工作模式進行了經驗分享與交流。

山(shan)東協同稅(shui)務師事務所從(cong)數(shu)(shu)據不規范帶(dai)來的風險、行業特性及(ji)現有數(shu)(shu)據環境等三個(ge)方(fang)面對土(tu)地增(zeng)值(zhi)稅(shui)清算(suan)(suan)審(shen)核數(shu)(shu)字(zi)化工作模(mo)式的應用背景進行分(fen)析。并從(cong)項(xiang)目(mu)(mu)數(shu)(shu)據檔案(an)建(jian)立、項(xiang)目(mu)(mu)分(fen)析輔助(zhu)數(shu)(shu)據、項(xiang)目(mu)(mu)風險識別評估、項(xiang)目(mu)(mu)稅(shui)負(fu)測算(suan)(suan)方(fang)案(an)及(ji)相關(guan)支撐與沉淀等五個(ge)方(fang)面對土(tu)地增(zeng)值(zhi)稅(shui)清算(suan)(suan)審(shen)核數(shu)(shu)字(zi)化工作模(mo)式進行說明。

下面我們就將(jiang)本次(ci)交(jiao)流(liu)內容進行(xing)總(zong)結(jie)分(fen)享(xiang)給大(da)家。

（一）數據(ju)不規范帶來(lai)的風險

主(zhu)要體現在核定扣除成本(ben)、核定清算方式(shi)、虛開發(fa)(fa)票(piao)等三(san)大方面(mian)，輕則增(zeng)加納稅(shui)(shui)(shui)成本(ben)，重則面(mian)臨法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)的(de)嚴懲(cheng)。尤其(qi)是虛開發(fa)(fa)票(piao)問題(ti)，依據相關(guan)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)，因虛開發(fa)(fa)票(piao)涉及稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)在XX萬元(yuan)以上(shang)的(de)，觸犯《土地增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)清算管理規(gui)程(cheng)》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)[2009]91號）第(di)三(san)十(shi)四條(tiao)、《中華人民共和(he)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收征收管理法(fa)(fa)(fa)(fa)》，第(di)六十(shi)三(san)條(tiao)、《中華人民共和(he)國(guo)刑(xing)法(fa)(fa)(fa)(fa)》第(di)二百零一(yi)條(tiao)、《中華人民共和(he)國(guo)刑(xing)法(fa)(fa)(fa)(fa)》第(di)205條(tiao)規(gui)定、《最(zui)高(gao)人民檢察(cha)院公安部關(guan)于公安機關(guan)管轄的(de)刑(xing)事(shi)案件立案追訴標準的(de)規(gui)定(二)》第(di)六十(shi)一(yi)條(tiao)等，會被處(chu)以XX以上(shang)，XX 以下的(de)懲(cheng)罰。

由此可見，加強納稅申報時的數據規范性尤為重要！

（二）行業特性分析

1、房地產項(xiang)(xiang)目開(kai)發過(guo)程涉及(ji)政府部(bu)門(men)多(duo)。房地產項(xiang)(xiang)目的(de)(de)整個開(kai)發建設過(guo)程會受到(dao)多(duo)個政府部(bu)門(men)監管(guan)(guan)(guan)，需(xu)辦(ban)理多(duo)項(xiang)(xiang)證件(jian)，繳納多(duo)項(xiang)(xiang)行(xing)政規(gui)費、政府基(ji)金等，因此(ci)在監管(guan)(guan)(guan)流方面，稅(shui)務機關完全可以獲(huo)取充分有效的(de)(de)建設數據。如：房管(guan)(guan)(guan)部(bu)門(men)的(de)(de)網簽數據，契稅(shui)交(jiao)易信(xin)息，自(zi)然資源與規(gui)劃(hua)部(bu)門(men)的(de)(de)土地數據，建設規(gui)劃(hua)部(bu)門(men)的(de)(de)政府規(gui)費基(ji)金信(xin)息，規(gui)劃(hua)面積信(xin)息，建設部(bu)門(men)的(de)(de)合同備案(an)信(xin)息等。

2、房地(di)產(chan)開(kai)(kai)發(fa)產(chan)品不(bu)(bu)(bu)可(ke)移(yi)動。房產(chan)作為不(bu)(bu)(bu)可(ke)移(yi)動的(de)開(kai)(kai)發(fa)產(chan)品，便于稅務人員對(dui)(dui)開(kai)(kai)發(fa)項目(mu)實(shi)地(di)調查。如查看小區規模、住宅及商鋪(pu)、車庫（地(di)下車位）數(shu)量、小區公共(gong)配(pei)套設施、分期開(kai)(kai)發(fa)占用土地(di)情況、需清算項目(mu)實(shi)際占用土地(di)等基本(ben)情況；而成本(ben)方(fang)(fang)面，建筑物的(de)結構(gou)外觀用料(liao)也可(ke)通過(guo)實(shi)地(di)調查獲取有(you)效(xiao)信息，尤其(qi)可(ke)以結合施工(gong)過(guo)程(cheng)數(shu)據記(ji)錄(lu)、施工(gong)方(fang)(fang)、監理方(fang)(fang)的(de)三方(fang)(fang)數(shu)據等，進(jin)行(xing)施工(gong)過(guo)程(cheng)的(de)場景還原，即(ji)使是看不(bu)(bu)(bu)到的(de)隱蔽工(gong)程(cheng)，也是可(ke)以通過(guo)挖掘(jue)多方(fang)(fang)數(shu)據源進(jin)行(xing)比對(dui)(dui)分析的(de)。

通(tong)過(guo)上述問題我們可以發(fa)現，房地(di)產開發(fa)行業所有建(jian)設、銷售數(shu)據都是有留(liu)痕(hen)的(de)，而隨著數(shu)據環境的(de)不(bu)斷優化(hua)(hua)和信息技術(shu)水(shui)平(ping)的(de)不(bu)斷提(ti)升，稅(shui)務(wu)機關獲(huo)取到的(de)數(shu)據將越(yue)(yue)來越(yue)(yue)全面化(hua)(hua)，通(tong)過(guo)多方數(shu)據源與(yu)納(na)稅(shui)人申報數(shu)據的(de)比對(dui)分析能力將越(yue)(yue)來越(yue)(yue)精(jing)(jing)細(xi)化(hua)(hua)，對(dui)納(na)稅(shui)人涉稅(shui)風(feng)險(xian)的(de)定位也將越(yue)(yue)來越(yue)(yue)精(jing)(jing)準化(hua)(hua)。

因此，房(fang)地產(chan)納稅(shui)人對于自己的(de)(de)(de)申(shen)報(bao)行為，不(bu)要(yao)(yao)簡單的(de)(de)(de)認為就是填報(bao)數(shu)據，除此之外，更重要(yao)(yao)的(de)(de)(de)是要(yao)(yao)對申(shen)報(bao)數(shu)據的(de)(de)(de)完整(zheng)、真實、準確負責，避免因錯報(bao)漏報(bao)扣(kou)除數(shu)據、證據資料等，導致漏繳或少繳稅(shui)款的(de)(de)(de)結果，從而(er)帶來不(bu)必(bi)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)涉稅(shui)風(feng)險及個人的(de)(de)(de)財務信用風(feng)險。

（三）當(dang)前(qian)數據環境分(fen)析

1、國地稅合并帶(dai)來國地稅數(shu)(shu)據的互(hu)(hu)(hu)聯(lian)互(hu)(hu)(hu)通。到目(mu)前為(wei)止原國地稅數(shu)(shu)據合并已(yi)經完成(cheng)，數(shu)(shu)據查詢權限的互(hu)(hu)(hu)通已(yi)經實(shi)現。包(bao)括(kuo)全國互(hu)(hu)(hu)通的增值稅票(piao)查詢，全省(sheng)范圍的地稅發票(piao)查詢，原國地稅財務報告(gao)、企業所得稅等各(ge)稅種的納稅申報等數(shu)(shu)據全部可(ke)以(yi)進(jin)行采(cai)集，并由系統實(shi)現比(bi)對分析(xi)。

2、三(san)方(fang)監管數據(ju)的直(zhi)連采集(ji)。已經實現與住建局網簽信(xin)(xin)息、土地交易信(xin)(xin)息、不(bu)動(dong)產登(deng)記信(xin)(xin)息等的數據(ju)庫直(zhi)連采集(ji)，并由系統進行(xing)分析比對。

3、逐步重視的其(qi)(qi)他三方數(shu)據支持。其(qi)(qi)他例如：住(zhu)建(jian)報批報建(jian)信(xin)息、水電(dian)信(xin)息、法院(yuan)判(pan)決文書、銀行(xing)流水等(deng)信(xin)息，都可(ke)以依(yi)法進(jin)行(xing)采集(ji)。

因此，土地增值稅清算不僅是公司財務人員的事情，同時也涉及前期設計部門、造價部門等相關部門人員。

（四）工作方式詳解

A、項目數據檔(dang)案建立

避(bi)免(mian)數(shu)據匯總計(ji)算(suan)錯誤(wu)，自動實現(xian)數(shu)據按業(ye)務歸集，證件資(zi)料、房源收入、成(cheng)本費用、稅金支付(fu)等，構建(jian)項(xiang)目(mu)檔(dang)案(an)，挖掘項(xiang)目(mu)特征，構建(jian)項(xiang)目(mu)畫像，業(ye)務查閱(yue)更直觀便捷。

B、項目分析輔助數據

構建客觀環境，對審核過(guo)程提供合同發票證據(ju)(ju)鏈、項目建設時間軸(zhou)、建安(an)造價(jia)標準庫、關聯方關系圖(tu)、互聯網爬蟲、GIS地圖(tu)定位測面(mian)積、周(zhou)邊(bian)項目趨勢分析、行(xing)(xing)業指數(shu)(shu)對標參(can)考(kao)等支(zhi)撐，通過(guo)對項目基礎資料、土(tu)地成本、收入確認(ren)等數(shu)(shu)據(ju)(ju)的進行(xing)(xing)合法迭代與完善，識別申報數(shu)(shu)據(ju)(ju)的“真假多少”，還(huan)原經營本質。

C、項目風險識別評(ping)估

系統(tong)構(gou)建房地產行(xing)業指標庫，從行(xing)為分析(xi)(xi)、稅收(shou)政策、邏輯(ji)校驗、建設工(gong)程、數(shu)(shu)據(ju)匹配(pei)、項(xiang)目(mu)屬性(xing)，實現房地產項(xiang)目(mu)全方位數(shu)(shu)據(ju)分析(xi)(xi)，模(mo)型算法持續更(geng)新(xin)。應用跨界數(shu)(shu)據(ju)分析(xi)(xi)，保(bao)證風(feng)險評估全面性(xing)，引導式(shi)審核，降(jiang)低執業風(feng)險。

D、項目稅負測算方案

土地增值稅的(de)(de)區域(yu)政策差異(yi)與計算方式的(de)(de)多(duo)(duo)樣化(hua)，促使鑒證(zheng)過程中要出具不(bu)同的(de)(de)清算方案(an)(an)(an)，在不(bu)同清算方案(an)(an)(an)中進(jin)行(xing)比對分析與優化(hua)方案(an)(an)(an)選(xuan)型。通(tong)過這個系統可以(yi)進(jin)行(xing)政策參數(shu)配置與動態稅負(fu)測(ce)算，應用多(duo)(duo)組合測(ce)算結(jie)論生成(cheng)報告，同時支(zhi)持多(duo)(duo)方案(an)(an)(an)比對稅負(fu)、增值率、利潤(run)率差異(yi)，根據不(bu)同的(de)(de)方案(an)(an)(an)生成(cheng)相應申報表，進(jin)一步提升工(gong)作效率。

E、其他相關支(zhi)撐與知(zhi)識沉淀(dian)

1、財(cai)稅(shui)知識庫—協同稅(shui)網（//www.xt12366.com）

2、在(zai)線云課堂—協同財稅精準課（//appwqzv8tfg5563.pc.xiaoe-tech.com）

3、財稅知識最新(xin)推送—稅云服(fu)務平臺公(gong)眾號（cooperation-soft）

4、掌上財稅知(zhi)識庫—“房稅控”微信小(xiao)程序

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