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前(qian)期工程費(fei)審(shen)核(he)(he)(he)(he)是對(dui)設計(ji)費(fei)用、“七通一(yi)平(ping)(ping)”和政府規費(fei)的(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)(he)(he)。其中設計(ji)費(fei)用審(shen)核(he)(he)(he)(he)包括設計(ji)費(fei)收(shou)款(kuan)單位(wei)與(yu)實際(ji)設計(ji)單位(wei)的(de)(de)(de)一(yi)致(zhi)性(xing)審(shen)核(he)(he)(he)(he)、設計(ji)費(fei)的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)證明與(yu)設計(ji)費(fei)發票的(de)(de)(de)收(shou)款(kuan)單位(wei)的(de)(de)(de)一(yi)致(zhi)性(xing)審(shen)核(he)(he)(he)(he)；“七通一(yi)平(ping)(ping)”審(shen)核(he)(he)(he)(he)包括土地(di)交付(fu)條(tiao)件的(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)(he)(he)、土地(di)平(ping)(ping)整成(cheng)本合理性(xing)審(shen)核(he)(he)(he)(he)；政府規費(fei)審(shen)核(he)(he)(he)(he)主要涉(she)及各規費(fei)繳費(fei)標準的(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)(he)(he)、政府返(fan)還的(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)(he)(he)。

今(jin)天(tian)我們(men)結合(he)案例與政(zheng)策(ce)規定聊一下“土地增值稅清算之前期工程費”的相關疑點問題（一）：紅線外成本的扣除問題。

一、實戰案例：

某房地(di)產企業簽訂的七通一平合同中約定：場地(di)平整面積31,000.00㎡，包(bao)干工程造價(jia)535,560.00元。企業在(zai)前期工程費-七通一平中全額(e)列支535,560.00元。

二、案例解析：

核實，該(gai)項目土(tu)地(di)使用權的(de)面積(ji)26,000.00㎡，且部分場地(di)平(ping)整(zheng)面積(ji)屬于(yu)紅線外(wai)，該(gai)部分成(cheng)本是否允許扣除(chu)呢(ni)？各地(di)在執(zhi)行時口徑主(zhu)要有兩種：一(yi)是符合相關性原則的(de)，可(ke)以(yi)扣除(chu)；二是不(bu)得扣除(chu)。

三、參考政策：

1、《廣州市(shi)地方稅務局關于印發2014年(nian)土地增(zeng)值稅清算工作有關問題的(de)(de)處(chu)理指(zhi)引的(de)(de)通知》（穗地稅函〔2014〕175號）“納稅人為取(qu)得土地使用(yong)權，在項目建設(she)用(yong)地紅線外(wai)為政(zheng)府建設(she)公共設(she)施或其(qi)他(ta)工(gong)程發生的(de)支出，根據《國家稅務總局關于(yu)房地(di)產(chan)開發企(qi)業土地(di)增值稅清(qing)算管理(li)有關問題(ti)的通知(zhi)》（國(guo)稅發(fa)〔2006〕187號）第(di)(di)四條第(di)(di)（一）項確(que)定的(de)相關性原則，納稅人如果能提供國土(tu)房管部(bu)門的(de)協議(yi)、補(bu)充(chong)協議(yi)，或者相關政府主管部(bu)門出具(ju)的(de)證明文件的(de)，允許作(zuo)為取(qu)得土(tu)地使用權所(suo)支(zhi)付的(de)金額予(yu)以(yi)扣(kou)除(chu)”。

2、《海南(nan)省地(di)方稅(shui)務局關(guan)于印發(fa)(fa)土地(di)增值稅(shui)清(qing)算有(you)關(guan)業務問(wen)答的(de)(de)(de)通知》（瓊地(di)稅(shui)函〔2015〕917號）房地(di)產開發(fa)(fa)企業在(zai)項(xiang)目(mu)建設用地(di)邊界外(國家有(you)關(guan)部門(men)審批的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)規劃外，即“紅線”外)為政(zheng)府建設公共設施或(huo)其他工(gong)程所發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)，凡能提供政(zheng)府有(you)關(guan)部門(men)出(chu)具的(de)(de)(de)證明文件確認該項(xiang)支(zhi)出(chu)與建造本(ben)清(qing)算項(xiang)目(mu)有(you)直接關(guan)聯的(de)(de)(de)(含項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)土地(di)使用權取(qu)得相關(guan)聯的(de)(de)(de))支(zhi)出(chu)，可以計入本(ben)項(xiang)目(mu)扣除項(xiang)目(mu)金(jin)額(e)。

3、《山(shan)西省地(di)(di)方稅務(wu)局(ju)關于(yu)發布〈房地(di)(di)產開發企業(ye)土(tu)地(di)(di)增值稅清算(suan)管理(li)辦法〉的(de)公告》（山(shan)西省地(di)(di)方稅務(wu)局(ju)公告2014年第(di)3號）第(di)十(shi)九(jiu)條(tiao)第(di)三款第(di)四(si)項(xiang)規定，土(tu)地(di)(di)紅(hong)線外(wai)的(de)綠化、修路、配(pei)套等(deng)支出，不得扣除。

4、《黑(hei)龍江省地(di)方(fang)稅務局關于土地(di)增(zeng)值(zhi)稅若(ruo)干政策問題(ti)的公(gong)告》（黑(hei)龍江省地(di)方(fang)稅務局公(gong)告2016年(nian)第1號）第十條規定，房地(di)產開發企業在房地(di)產開發項目之外發生的各項費用支出，除符合(he)《國家稅務總局關(guan)于土地增(zeng)值稅清(qing)算(suan)有關(guan)問題的(de)通(tong)知》（國(guo)稅函(han)〔2010〕220號(hao)）第六條第二款規定的拆遷(qian)異(yi)地安置(zhi)條件的允許記入拆遷(qian)補償費(fei)扣(kou)除(chu)外，其他費(fei)用支出一律不得(de)扣(kou)除(chu)。

四、案例(li)預告：

土地增值稅(shui)之(zhi)前期工程費的疑點問(wen)題：“虛(xu)增設計費”。感興趣的你可以在評論(lun)區(qu)回復~

原(yuan)創(chuang)說(shuo)明：文(wen)章案(an)例(li)(li)內容均來(lai)源(yuan)于《數(shu)(shu)字(zi)稅(shui)務——土地增值稅(shui)清算(suan)數(shu)(shu)字(zi)化實踐(jian)及(ji)案(an)例(li)(li)》。書中(zhong)詳盡的(de)講解了數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)清算(suan)工(gong)作中(zhong)各種案例以及數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)清算(suan)的(de)相關知(zhi)識，都(dou)是(shi)基于日(ri)常數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)清算(suan)過程中(zhong)的(de)積累和沉(chen)淀，這本(ben)書一定會成(cheng)為你在數(shu)(shu)字(zi)化(hua)(hua)清算(suan)道路中(zhong)提(ti)升自我的(de)最佳(jia)伙(huo)伴。